Sprawozdanie finansowe za 2024 r.

Sprawozdanie finansowe za 2024 r. – uproszczenia dla jednostek mikro i małych oraz nowe progi audytu

Zbliża się termin sporządzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2024 r. Przypominamy, że zgodnie z ustawą o rachunkowości, sprawozdanie musi zostać sporządzone do 31 marca 2025 r., a następnie zatwierdzone przez wspólników spółki do końca czerwca 2025 r. Jest to obowiązek, którego niedopełnienie może skutkować konsekwencjami, w tym sankcjami finansowymi. Warto więc już teraz upewnić się, czy spółka może skorzystać z uproszczonych zasad sporządzania sprawozdania, a także czy jej sytuacja wymaga przeprowadzenia audytu przez biegłego rewidenta.

Uproszczenia dla jednostek mikro i małych

Nie wszystkie podmioty są zobowiązane do sporządzania pełnego sprawozdania finansowego. Ustawa o rachunkowości przewiduje uproszczone zasady dla tzw. jednostek mikro i małych, co pozwala ograniczyć formalności i zmniejszyć koszty związane z prowadzeniem księgowości. Kryteria przynależności do tych kategorii są jasno określone.

Jednostką mikro jest spółka, która zarówno w roku obrotowym, jak i w poprzednim roku spełniła co najmniej dwa z trzech następujących warunków:

• suma aktywów bilansu na koniec roku nie przekroczyła 2 mln zł,
• przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów nie były wyższe niż 4 mln zł,
• średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty nie przekroczyło 10 osób.

Jeśli spółka nie mieści się w tych granicach, ale jednocześnie nie przekroczyła co najmniej dwóch spośród trzech progów charakterystycznych dla jednostek małych:

• suma aktywów bilansu na koniec roku nie przekroczyła 33 mln zł,
• przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów nie były wyższe niż 66 mln zł,
• średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty nie przekroczyło 50 osób,

może skorzystać z uproszczonego sprawozdania przewidzianego dla tej kategorii.

Podmioty zakwalifikowane jako jednostki mikro lub małe mogą sporządzać uproszczony bilans oraz uproszczony rachunek zysków i strat, zawierające mniej szczegółowych informacji niż w standardowym sprawozdaniu finansowym. Dodatkowo, jednostki te mogą ograniczyć zakres informacji dodatkowej do niezbędnych elementów wskazanych w załącznikach do ustawy o rachunkowości, a także skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzania sprawozdania z działalności.

Warto jednak podkreślić, że decyzja o zastosowaniu uproszczeń musi zostać formalnie zatwierdzona przez wspólników spółki. Nie może to być jednostronna decyzja zarządu czy księgowości – dopiero zgoda organu zatwierdzającego sprawozdanie finansowe umożliwia skorzystanie z wyżej opisanych uproszczeń.

Nowe progi dla obowiązkowego audytu sprawozdania finansowego

Jednym z istotnych zagadnień, które należy uwzględnić podczas przygotowywania sprawozdania finansowego, jest obowiązek badania go przez biegłego rewidenta. W dniu 1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy podwyższające progi decydujące o konieczności audytu. Zgodnie z nowymi regulacjami, obowiązek ten obejmuje spółki, które spełnią co najmniej dwa z trzech poniższych warunków:

• suma aktywów bilansu przekroczy 3,125 mln euro (wcześniej 2,5 mln euro),
• przychody netto ze sprzedaży będą wyższe niż 6,25 mln euro (poprzednio 5 mln euro),
• średnioroczne zatrudnienie wyniesie co najmniej 50 pracowników (w tym przypadku próg pozostaje bez zmian).

Nowe przepisy będą miały zastosowanie do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się od 1 stycznia 2025 r., a spółki muszą oceniać, czy spełniają warunki do obowiązkowego audytu, bazując na danych finansowych za rok 2024. Podniesienie progów o 25% oznacza, że mniej podmiotów będzie zobowiązanych do badania sprawozdania, co dla części przedsiębiorców może być dobrą wiadomością.

Podsumowując, każda spółka zobowiązana do sporządzenia sprawozdania finansowego za 2024 r. powinna już teraz upewnić się, czy może skorzystać z uproszczonych zasad, czy też musi przygotować pełne sprawozdanie. Podmioty, które kwalifikują się jako jednostki mikro i małe, mogą znacząco uprościć swoją dokumentację, pod warunkiem, że wspólnicy podejmą stosowną uchwałę w tej sprawie. Równocześnie, spółki zbliżające się do ustawowych progów dla obowiązkowego audytu powinny sprawdzić swoje dane finansowe i przygotować się na ewentualną konieczność współpracy z biegłym rewidentem.

Autor: Franciszek Horała / radca prawny